政院通過草案：中小微企業買 AI 滿 25 萬可望抵稅，但最多抵支出 5%，買了沒人用照樣白花

這則新聞的標題大多是「AI 投資門檻降到 25 萬」，很容易讓老闆以為：現在去買一套 AI 系統，明年報稅就能抵。

答案是：現在還不行，而且就算之後可以，能抵的金額可能比你想的小很多。這篇不寫新聞評論，我直接把行政院院會的草案條文拆開，整理成一份「申請前自查表」。你看完就知道自己公司符不符合、該先準備什麼，還有哪一筆錢是稅抵不到的。

先確認三個基本事實

第一，這是修法，不是新法。行政院院會通過的是經濟部擬具的「中小企業發展條例」修正草案，全案修正後改名為《中小微企業轉型升級發展條例》，條文從 40 條整理成 38 條。院會時間是 2026 年 10 月 8 日、行政院第 4024 次會議。

第二，它還沒生效。行政院通過後是「函請立法院審議」，要等立法院三讀、總統公布才算數。經濟部自己的新聞稿也寫，會跟立法院各黨團溝通，「爭取早日完成修法程序」。我 10 月 11 日查證時，官方說法仍停在這一步。

第三，草案寫的租稅優惠期間是民國 116 年 1 月 1 日到 122 年 12 月 31 日，也就是 2027 到 2033 年（草案第 38 條）。換句話說，就算立法院很快通過，草案設計上也是從 2027 年度開始適用，不是今年。

「25 萬」到底是什麼門檻

很多人看到「門檻 25 萬」，以為是「買滿 25 萬抵 25 萬」。不是。我把草案第 18 條拆成白話：

• 誰能用：依法辦理公司或有限合夥登記的中小微企業。只有商業登記的獨資、合夥行號不在內——條文說明寫得很清楚，這類組織從 107 年度（2018 年）起就不用繳營利事業所得稅，也就沒有稅可以抵。
• 買什麼算：自己使用的全新智慧機械、5G、資通安全產品或服務、人工智慧產品或服務、數位管理產品或服務、節能減碳相關的硬體、軟體、技術或技術服務。
• 25 萬是什麼：上面這些支出，在同一個課稅年度合計達 25 萬元以上、5 億元以下。是「合計」，所以 AI 服務加資安加數位管理系統可以加總。
• 能抵多少：二選一，選了不能改。①支出的 5% 以內，抵當年度營所稅；②支出的 3% 以內，從當年度起分三年抵。不管選哪個，每一年抵的金額都不能超過當年應納營所稅額的 30%。

對照組是《產業創新條例》現行的設備投資抵減，門檻是 100 萬元。這次降到 25 萬，是為了讓小公司也搆得到——另外，「數位管理產品或服務」是產創條例那條沒有的新項目，指用雲端、大數據等技術建置顧客經營、交易管理、供應鏈這類管理功能的軟硬體或服務。對很多傳產和服務業來說，這一項比「AI」兩個字更實際。

算一次給你看：抵減金額沒有想像中大

以下是我用草案數字做的試算，不是官方範例，實際抵減率和認定方式要等子法（第 18 條最後一項寫明，申請程序、抵減率等細節由經濟部會同財政部另訂辦法）。

假設條例照草案通過，一家 30 人的公司在優惠期間內的某一年（例如 2027 年），在 AI 服務訂閱、客服系統導入和資安服務上合計花了 100 萬元：

• 選①：最多抵 100 萬 × 5% ＝ 5 萬元。但如果它當年應納營所稅只有 10 萬元，30% 上限是 3 萬元，實際只能抵 3 萬。
• 選②：總共最多抵 100 萬 × 3% ＝ 3 萬元，分三年用，每年一樣受 30% 上限限制。當年應納稅額偏低的公司，選這個可能比較不會浪費額度。
• 如果這家公司當年虧損、沒有應納稅額，那就沒有東西可以抵。

所以這條的本質是「政府最多幫你分擔 3% 到 5% 的導入成本」，不是補助、不是退款。對本來就打算買的公司是加分，但不該是你為了抵稅去買的理由。

真正卡住大家的，是申請條件

比起抵減率，第 18 條後面這幾項更決定你「申請得到」還是「看得到吃不到」：

要交投資計畫，經主管機關專案核准。條文要求提出「具一定效益之投資計畫」，說明裡舉的效益包括提升服務效率、創新服務品質、改良品質、減少能源耗用等。也就是說，你得寫得出「買了之後，哪個流程會變好、好多少」。

同一課稅年度只能申請一次。所以一年內零零星星買的東西，要在申請前就整理好一起送。

選了這條，當年度所有機器設備支出就不能再用產創條例第 10 條之 1。這是為了避免一部分走這條、一部分走產創條例重複拿優惠。設備投資大的公司，要先算哪一條比較划算。

跟其他投資抵減合併時，當年合計不超過營所稅額的 50%（草案第 37 條）；而且最近三年違反環保、勞工或食安法規且情節重大的公司，不能申請本條例的租稅優惠、補助或獎勵。

員工訓練費算不算？我的答案是：條文沒寫

這段我最想講清楚，因為我是做企業內訓的，最容易被當成在推銷。

第 18 條列出的抵減標的是「硬體、軟體、技術或技術服務」，條文和立法說明裡都沒有出現「訓練」或「培訓」。草案裡跟「培訓員工 AI 能力」有關的，是另一條——第 13 條第 5 款，寫的是主管機關「得推動」協助培訓員工數位技能與人工智慧應用能力。那是政府可以做的推動事項，具體用補助、輔導還是其他方式推，條文沒寫，但它不是投資抵減。

至於廠商報價單裡附帶的「導入教育訓練」能不能算進「技術服務」，我查不到答案——要等經濟部和財政部訂出辦法才知道。我不會跟你說可以，你也不要聽到任何人說「內訓費可以抵稅」就相信，請他拿出條文。

如果你想找的是訓練經費，那是另一條路：勞動部等單位的訓練補助。補助和抵減差很多——補助是政府直接出一部分費用、通常有申請期限和名額；抵減是你先花錢、隔年報稅時少繳一點。我在 10 月 15 日那篇整理過今年還來得及申請的訓練補助：企業 AI 培訓補助 2026：勞動部小人提最晚收到 10/31，網大那筆 15 萬已經用完。

為什麼我說「買了沒人用照樣白花」

我在企業內訓現場常看到同一個畫面：公司買了 AI 工具的企業版授權，三個月後打開後台，真正每週在用的只有少數幾個人，其他帳號登入過一兩次就沒再打開。抵減也許拿到 5%，剩下的 95% 沒有變成生產力。

這條草案反而把這件事寫進了申請條件：你要提「具一定效益之投資計畫」。效益從哪裡來？不是從授權數量來，是從「誰在用、用在哪個流程、省了多少時間」來。如果申請前你連這三件事都說不出來，投資計畫寫不出來，買了也大概用不起來。

所以順序要倒過來：先決定改善哪個流程、誰來用，再決定買什麼，最後才看能不能抵稅。

申請前自查表

條例通過前就可以先盤點：

項目	草案怎麼寫	你現在先確認
公司型態	限依法辦理公司或有限合夥登記	是公司還是行號？行號不適用
規模	中小微企業；院會簡報寫實收資本額 1 億元以下或員工未滿 200 人（正式標準由主管機關訂）	資本額、經常僱用員工數
有沒有稅可抵	每年抵減以應納營所稅額 30% 為限	近兩年應納營所稅大約多少？虧損年度抵不到
支出項目	自用、全新的 AI、數位管理、資安、5G、智慧機械、節能減碳軟硬體、技術或技術服務	把一年內這類支出列清單，看合計是否達 25 萬
投資計畫	須具一定效益，經主管機關專案核准，一年申請一次	說得出改善哪個流程、誰在用、怎麼量效益嗎？
跟產創條例的關係	核准後，當年度機器設備支出不得再適用產創條例第 10 條之 1	申請那年有大額設備投資？請會計師比較兩條
法遵紀錄	近三年環保、勞工、食安重大違規者不得申請	有沒有被認定情節重大的裁罰
員工訓練費	第 18 條未列；第 13 條是政府推動培訓，非抵減	訓練經費另查補助管道，子法出來前先別算進抵減試算

誠實踩煞車

第一，這是草案。立法院審議時，門檻、抵減率、項目都可能被改，甚至可能延宕。現在任何「明年可以抵多少」的說法，都是建立在草案不變的假設上。

第二，細節要等子法。「具一定效益之投資計畫」怎麼寫、誰審、什麼時候申請、抵減率實際訂多少（條文寫的是 5%、3% 的「限度內」），全部授權給經濟部會同財政部另訂辦法。辦法還沒出來，我不猜。

第三，AI 產品或服務的定義不是這條自己寫的。第 18 條說，智慧機械、5G、資安、AI、節能減碳要符合產創條例第 10 條之 1 的定義。所以「你買的那套東西算不算 AI 產品或服務」，要回頭對產創條例的定義，不是廠商說算就算。

第四，我不是會計師，這篇不是稅務意見。真要規劃抵減，請找你的會計師拿條文一起算。

所以你該做什麼

如果你是一般上班族：主管說「買 AI 工具反正可以抵稅」時，補一句：「先想好用在哪個流程吧，申請也要寫效益。」順手用 ChatGPT 或 Gemini 把你最花時間的工作列出來、估個時間，就是投資計畫需要的素材。

如果你是要量產、負責導入的人：從現在開始，把 AI、數位管理、資安相關的支出單獨記帳，並且每個工具都留下「導入前 vs 導入後」的時間紀錄。你可以叫 AI 幫你整理使用紀錄和流程前後對照，但數字要來自真實紀錄。等辦法出來，這些就是你的投資計畫，不用臨時補。

如果你是主管或老闆：三件事。一、請會計確認公司型態、近年應納稅額，算出抵減實際能拿多少。二、列出明年預計的 AI 和數位支出，確認合計會不會過 25 萬。三、在預算表裡把「讓人會用」的成本另列一行——訓練、內部推廣、流程調整——因為那一行草案沒列進抵減，卻決定前面那筆錢有沒有白花。

你是機長，AI 是機組人員

沒有航空公司會因為「買飛機可以抵稅」就讓還沒受訓的機長去飛。飛機到廠前，飛行員要先完成機型訓練、航線要先排好——不然那架飛機只是停在機坪上的折舊。

這條草案能分擔一點買飛機的錢，但機長和機組怎麼配合、飛哪條航線，稅法管不到。先想清楚誰來飛、飛哪裡，再去買飛機，最後才去申請優惠。這個順序反過來，就是我在現場最常看到的那種浪費。

常見問題 FAQ

Q：現在買 AI 工具，可以用這條抵稅嗎？
不行。草案在 2026 年 10 月 8 日經行政院通過、函請立法院審議，還沒三讀。草案寫的租稅優惠期間從 2027 年 1 月 1 日開始，到 2033 年 12 月 31 日止。

Q：25 萬門檻是買滿 25 萬就抵 25 萬嗎？
不是。25 萬是同一課稅年度相關支出合計的下限（上限 5 億）。抵減額是支出的 5% 以內抵當年，或 3% 以內分三年抵，而且每年不能超過應納營所稅額的 30%。支出 25 萬，選 5% 最多抵 1 萬 2,500 元。

Q：員工 AI 訓練費可以一起抵嗎？
草案第 18 條列的是硬體、軟體、技術或技術服務，沒有寫到訓練。培訓員工 AI 能力寫在第 13 條，是政府可以推動的事項，不是投資抵減。廠商附帶的導入訓練算不算技術服務，要等子法。訓練經費建議另外查勞動部等訓練補助。

Q：我是行號（獨資）可以用嗎？
依草案不行。第 18 條限依法辦理公司或有限合夥登記的中小微企業，因為行號不用繳營利事業所得稅，沒有稅額可抵。

Q：申請要準備什麼？
草案要求提出具一定效益的投資計畫，經主管機關專案核准，同一年度只能申請一次。詳細格式要等經濟部會同財政部訂的辦法，現在可以先把相關支出單獨記帳，並留下導入前後的效益紀錄。

資料來源

以下均於 2026 年 10 月 11 日查證：

• 行政院第 4024 次會議討論事項（一）草案條文對照表（ey.gov.tw）：院會日期 115 年 10 月 8 日、法案名稱修正為《中小微企業轉型升級發展條例》並請核轉立法院；第 2 條中小微企業定義（具體金額、人數授權主管機關訂標準）；第 13 條第 5 款「協助培訓員工數位技能、人工智慧應用能力」；第 18 條轉型升級投資抵減全文與立法說明（適用對象、標的、25 萬至 5 億、5%／3%、30% 上限、投資計畫專案核准、一年一次、不得併用產創條例第 10 條之 1、子法授權）；第 37 條合計 50% 上限與重大違規排除；第 38 條租稅優惠施行期間 116 年 1 月 1 日至 122 年 12 月 31 日。
• 行政院院會簡報（經濟部中小及新創企業署）（ey.gov.tw）：條文由 40 條改為 38 條；中小微企業為實收資本額 1 億元以下或員工未滿 200 人、微型企業未滿 5 人；研發抵減由 15%／10% 提高至 20%／15%；草案預告期間 9 月 10 日至 24 日。
• 行政院新聞稿〈擴大照顧微型企業、加速中小微企業轉型升級 政院通過「中小微企業轉型升級發展條例」草案〉（ey.gov.tw，2026 年 10 月 8 日）：院會通過、函請立法院審議；轉型升級投資抵減門檻低於產業創新條例。
• 經濟部新聞稿〈行政院院會通過「中小微企業轉型升級發展條例」草案〉（moea.gov.tw，2026 年 10 月 8 日）：適用支出門檻 25 萬元、低於產創條例相關措施的 100 萬元；8 年投入千億；將與立法院各黨團溝通爭取早日完成修法。
• iThome：〈行政院通過中小微企業轉型升級條例修法，數位、AI、資安與淨零投資納入抵減，門檻降至25萬元〉（ithome.com.tw/news/179523，2026 年 10 月 8 日；媒體報導，依站規不放外連）：本篇的新聞起點，條文細節一律以上方官方文件為準。

查證說明（誠實揭露）：①本文所有條文內容以行政院院會版草案條文對照表為準，媒體報導只當線索。②這是行政院通過的草案，不是現行法；立法院審議後內容可能改變，我 10 月 11 日查證時尚未完成三讀。③員工訓練費能否抵減，我查不到肯定或否定的官方說法；本文只陳述「第 18 條條文與說明沒有列出訓練」這個事實，廠商附帶的導入訓練是否算技術服務，要等子法。④文中 100 萬元的試算是我用草案數字自行計算的示意，不是官方範例，實際抵減率以子法為準。⑤中小微企業的 1 億元、200 人標準出自院會簡報；草案條文本身把具體金額、人數授權主管機關另訂。⑥產創條例第 10 條之 1 對「人工智慧產品或服務」等的定義，本文沒有展開查證。⑦文中「買了工具沒人用」是我在企業內訓現場的觀察，不代表任何特定公司。⑧我不是會計師，本文不構成稅務意見。

關於作者
黃敬峰（AI峰哥／阿峰老師），企業 AI 實戰培訓專家，服務客戶包含國泰人壽、工研院、士林電機、中嘉寬頻、電通、城邦媒體等。聯絡方式：ai@autolab.cloud